Des de fa uns anys, la inversió en criptomonedes és cada vegada més habitual i això ha fet que Hisenda hagi reflectit en els seus últims plans tributaris una especial atenció a la tributació d’aquesta mena d’actius.

S’ha publicat el Reial Decret 249/2023, de 4 d’abril, que introdueix una sèrie de modificacions reglamentàries per a implementar diversos canvis efectuats per la Llei 11/2021 de mesures de prevenció i lluita contra el frau fiscal respecte a les criptomonedes. Entre aquestes modificacions destaquen les que donen compliment a les noves obligacions informatives relatives a la tinença de monedes virtuals i a les operacions que s’efectuïn amb aquelles.

És freqüent tenir dubtes sobre si la inversió en monedes virtuals i si afecta en la presentació de la declaració de la Renda. A Espanya aquest procés és cada vegada més clar, ja que l’Agència Tributària va incloure ja en la Declaració de la Renda de l’any passat, una casella específica on els contribuents han d’incloure els guanys i pèrdues patrimonials derivades de les compres i vendes de les monedes digitals que posseeixen.

T’expliquem a continuació quan, com i per què incloure criptomonedas en la declaració de la Renda d’enguany.

La criptomoneda és un bé immaterial que, encara que no és una moneda de curs legal, es pot intercanviar per altres béns com altres monedes virtuals, drets o serveis. Això ocorre perquè és acceptada com a mitjà de pagament per la persona que transmet el bé o el dret o per aquella que presta el servei. A més, les criptomonedes es poden comprar o transmetre a canvi d’una moneda de curs legal.

I aquí és on està la clau. En la mesura en què la criptomoneda té un valor en el mercat i és intercanviable, la seva transmissió generarà una renda. Aquesta renda és la que ha d’incloure’s en la declaració de la Renda.

La tributació de les criptomonedas en la declaració de la Renda depèn del tipus d’inversió que s’ha realitzat. La compra de criptomonedas no tributa en l’IRPF. Ara bé, el seu intercanvi per una altra diferent, a canvi d’un bé o per un dret (permuta de béns), així com la seva venda a canvi d’euros, sí que genera una renda per al venedor.

Quan canviem una moneda virtual per una altra, o per un bé o un dret, es produeix una alteració en la composició del nostre patrimoni. Aquesta alteració genera, en conseqüència, una variació del seu valor. És a dir, genera un guany o pèrdua patrimonial, fins i tot sent un intangible i no materialitzat en una cosa física. Com a tal, es regula igual que qualsevol altre guany o pèrdua patrimonial segons el que s’estableix en la Llei de l’IRPF.

En el supòsit de les operacions de venda de monedes virtuals a canvi d’euros realitzades al marge d’una activitat econòmica, la pèrdua o guany patrimonial vindrà determinat per la diferència entre el valor de transmissió i d’adquisició.

Les operacions de venda de criptomonedas hauran de ser incloses en la declaració de l’IRPF en l’apartat “Guanys i pèrdues patrimonials derivades de transmissions d’altres elements patrimonials”.

Pot donar-se el cas de vendes parcials de criptomonedas homogènies, per exemple, bitcoins. Aquestes poden haver estat adquirides en diferents moments i a diferents valors. En aquestes situacions, si seguirà el criteri FIFO, i per tant les que es transmeten són les adquirides en primer lloc.

La venda de criptomonedas és considerada una renda de l’estalvi. I juntament amb els rendiments del capital mobiliari i la resta dels guanys nets patrimonials de l’exercici, constitueixen la base de l’estalvi.

Aquesta base de l’estalvi, en cas de ser positiva, tributa a una mini escala en 2023:

• 19%: dels primers 6.000€ obtinguts de base d’estalvi.
• 21%: de 6.000 € a 50.000€ de base d’estalvi.
• 23%: de 50.000 € a 200.000€ de base d’estalvi obtinguda.
• 27%: més de 200.000€ de base d’estalvi obtinguda.
• 28% més de 300.000€ de base d’estalvi obtinguda.

En conclusió, la venda de criptomonedes genera una renda a declarar en la declaració de l’IRPF, en la mesura en què són transmissibles i tenen un valor de mercat.

Recorda que el més recomanable és confiar en l’assessorament d’un assessor fiscal, com disposem a Lladó Grup Consultor, per a una correcta presentació una declaració de la Renda.