Les operacions entre empreses d’un mateix grup es consideren operacions vinculades i s’hauran de valorar a preus de mercat.

Convé conèixer els principals aspectes que s’han de tenir en compte en aquests casos per evitar que Hisenda intervingui amb conseqüències molt perjudicials per al grup d’ empreses.

Si Hisenda detecta que no s’han valorat a preus de mercat, regularitzarà la situació i realitzarà dos tipus d’ajust:

Ajust primari: Modificarà les declaracions dels implicats en l’operació concreta tant a l’alça en una Societat i a la baixa en l’altra, fent-los tributar com si l’operació es valorés a preus de mercat.

Ajust secundari: També afectarà un segon ajust per fer tributar la diferència de preus que existeixi respecte al valor de mercat segons la seva naturalesa econòmica.

Per tant, si entre ambdues parts hi ha una relació soci/societat, aquesta diferència de preus s’ha de qualificar com a dividend si és a favor del soci, o com a aportació als fons propis, si és a favor de la societat participada. Si no existís relació soci/societat, normalment es considera una liberalitat i tot això amb les conseqüències de tributació en cada operació.

Posem com a exemple el d’una holding que participa en una filial i li presta un servei d’arrendament d’un local a preu superior al de mercat. En aquest cas si Hisenda detecta l’operació, reduirà els ingressos de la holding i les despeses de la filial i reajustarà l’Impost de Societats (IS) en totes dues Societats.

A més com la holding ingressa més import que el que correspon al de mercat, Hisenda considerarà que són dividends, qualificats per la condició de soci, havent de tributar per aquests ingressos.

És convenient documentar les operacions vinculades raonablement bé, així les sancions es redueixen.