Estan obligats a presentar el model 232 els contribuents de l’Impost de societats i de l’Impost sobre la Renda de No Residents (IRNR) que actuïn mitjançant establiment permanent, així com les entitats en règim d’atribució de rendes constituïdes a l’estranger amb presència en territori espanyol.

El model 232 és una Declaració informativa d’operacions vinculades i d’operacions i situacions relacionades amb països o territoris qualificats com a paradisos fiscals.

El termini de presentació del model 232 és en el mes següent als deu mesos posteriors a la conclusió del període impositiu al qual es refereixi la informació a subministrar.

Per exemple, per als períodes impositius iniciats el 01 de gener 2020 i que finalitzin el 31 de desembre de 2020, la presentació serà des del dia 1 al 30 de novembre de 2021.

La periodicitat del model 232 és anual.

Estaran obligats a presentar el model 232 els contribuents de l’Impost de societats i de l’Impost sobre la Renda de No Residents (IRNR) que actuïn mitjançant establiment permanent, així com les entitats en règim d’atribució de rendes constituïdes a l’estranger amb presència en territori espanyol, que hagin realitzat operacions amb les següents característiques:

• Operacions vinculades realitzades amb la mateixa persona o entitat vinculada sempre que l’import del conjunt de les operacions en el període impositiu superi els 250.000 euros, d’acord amb el valor de mercat.
• Operacions vinculades específiques, sempre que l’import conjunt de cadascuna d’aquesta mena d’operacions en el període impositiu superi els 100.000 euros..

Tenen la consideració d’operacions específiques aquelles operacions excloses del contingut simplificat de la documentació de previs de transferència a què es refereixen els articles 18.3 de la LIS i 16.5 del RIS que són les següents:

1. Operacions amb persones físiques que tributin en estimació objectiva amb entitats en les quals la participació individual o juntament amb els seus familiars sigui ≥ 25% del capital o fons propis.
2. Operacions de transmissió de negocis.
3. Operacions de transmissió de valors o participacions en els fons propis d’entitats no admesos a negociació en mercats regulats de valors o admesos a negociació en mercats situats en paradisos fiscals.
4. Operacions sobre immobles.
5. Operacions sobre actius intangibles.

També s’han de declarar les següents operacions vinculades següents:

• L’import de les operacions vinculades realitzades del mateix tipus i mètode de valoració superi el 50% de la xifra de negocis de l’entitat declarant.
• Quan s’apliqui reducció per obtenció de rendes a conseqüència de la cessió de determinats actius intangibles (Patent Box) a persones o entitats vinculades (article 23 Reducció de les rendes procedents de determinats actius intangibles. de la LIS).
• Quan es realitzin operacions o possessió de valors en països o territoris qualificats com a paradisos fiscals.

• Operacions realitzades entre companyies pertanyents al mateix Grup de consolidació fiscal (independentment del volum d’operacions). Sense perjudici de les operacions de reducció de rendes article 23 LIS).
• AIES, UTES (independentment del volum d’operacions), excepte UTES o altres formes anàlogues de col·laboració que s’acullin a l’exempció de les rendes obtingudes a l’estranger a través de EP (art. 22 LIS).
• Operacions realitzades en l’àmbit d’ofertes públiques de venda o d’ofertes públiques d’adquisició de valors (independentment del volum d’operacions).

En la declaració s’han d’identificar les persones o entitats vinculades amb les quals es tenen operacions, tipus d’operació, imports i mètode de valoració. És important que aquesta informació coincideixi amb la documentació de preus de transferència.

Carlos Ucelayeta

Soci en BPO Consulting Partners