Beneficis i obligacions fiscals sobre cotxes d’empresa 2025

La fiscalitat dels cotxes d’empresa a Espanya en 2025 es manté centrada en la necessitat de demostrar l’ús professional del vehicle per a poder aplicar deduccions. Les implicacions afecten tant l’empresa com a l’empleat.

Quan es disposa de cotxes d’empresa ens trobem amb deduccions per a l’empresa i obligacions fiscals tant per a l’empleat com per a l’empresa.

Els beneficis fiscals per a l’empresa es concentren en la possibilitat de deduir la despesa del vehicle i l’IVA suportat.

Impost sobre el Valor Afegit (IVA)

Deducció de l’IVA

• Es presumeix un ús del 50% professional per a turismes, permetent deduir el 50% de l’IVA en l’adquisició, quotes de rènting, combustible i despeses associades (reparacions, manteniment).
• Es permet la deducció del 100% de l’IVA si l’empresa pot demostrar l’ús exclusiu per a l’activitat (ex. amb registres de quilometratge, retolació, etc.).

Vehicles específics

• Deducció del 100% d’IVA sense necessitat de prova addicional per a: Vehicles destinats al transport de mercaderies, vehicles d’autoescola, vehicles de representants de comerç i vehicles de vigilància.

Impost de Societats (IS) / IRPF (Autònoms)

• Deducció de la despesa: L’empresa pot deduir l’amortització del cost del vehicle (en cas de compra) o les quotes de rènting o lísing (en cas de lloguer) com una despesa deduïble que redueix la base imposable.
• Despeses operatives: Les despeses associades a l’ús professional (segur, reparacions, combustible) són deduïbles en la mateixa proporció que l’ús professional del vehicle (generalment 50% o 100% si es justifica).

Obligacions fiscals de l’empresa sobre els cotxes d’empresa

• Retenció a compte: L’empresa ha de realitzar l’ingrés a compte de la retribució en espècie del cotxe d’empresa en la nòmina de l’empleat (Models 111 i 190).
• Justificació documental: És fonamental que l’empresa conservi proves que justifiquin el percentatge d’ús professional al·legat per a les deduccions, com ara:
  • Registres detallats de quilometratge i rutes.
  • Agenda de visites a clients.
  • Contracte de cessió del vehicle a l’empleat que especifiqui les condicions d’ús.

Impost sobre la Renda de l’Empleat sobre els cotxes d’empresa

La principal obligació per al treballador quan es permet l’ús privat del vehicle.

• Retribució en Espècie: L’ús del cotxe per a fins particulars es considera una retribució en espècie per a l’empleat i ha d’incloure’s en la seva nòmina, tributant en l’IRPF.
• Valoració Estàndard: La valoració anual d’aquesta retribució en espècie s’estima en el 20% del cost d’adquisició del vehicle (o valor de mercat si és rènting o lísing), que s’aplica al percentatge d’ús privat.
• Reduccions per Eficiència: Aquest 20% anual pot reduir-se en els següents casos:

Reducció del 15% al 30% si el vehicle compleix requisits d’eficiència energètica (baixes emissions, vehicles híbrids endollables, elèctrics).

Les principals novetats i pròrrogues giren entorn del foment del vehicle elèctric:

• Impost de matriculació: Es manté l’exempció del 100% per als vehicles amb etiqueta Zero Emissions (elèctrics purs o híbrids endollables amb gran autonomia) i bonificacions per a l’etiqueta ECO.
• Deducció IRPF (Particulars i Autònoms). Continua vigent la possibilitat de deduir el 15% del valor d’adquisició d’un vehicle elèctric o de pila de combustible (amb una base màxima de 20.000). Aquesta deducció no s’aplica si el vehicle està 100% afectat a l’activitat empresarial (i en aquest cas s’aplica l’amortització en el IS o IRPF de l’activitat).

Existeixen novetats en les obligacions i beneficis fiscals sobre els cotxes d’empresa, que pot afectar les empreses i els empleats considerablement. És per això, la importància de comptar amb un assessorament fiscal com oferim a Lladó Grup Consultor per a conèixer-les i aplicar-les.