Herència o donació en l’empresa familiar

Si s’està plantejant donar les participacions de la societat als seus fills, li convé saber que existeixen incentius per a la transmissió d’empreses familiars en l’Impost de Successions i Donacions (ISD) i en l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF), tant en les donacions en vida, com en la successió en cas de defunció a favor del cònjuge o dels descendents sempre que es compleixin uns certs requisits.

Una empresa familiar és aquella en la qual la majoria de les accions amb dret a vot, directe o indirecte, són propietat de la família que va fundar la companyia i almenys un representant de la família o parent participa en la gestió de l’empresa.

A diferència d’altres entitats privades, tenen les següents particularitats:

• La majoria del capital està en mans de socis que tenen una relació de parentesc.
• Els càrrecs de direcció i govern de l’empresa els ocupen els membres de la família.
• En l’empresa treballen tots o alguns dels membres de la família.
• La fi de l’empresa és transmetre-la a les successives generacions.

• Impost de Successions i Donacions (ISD): Els seus fills o el seu cònjuge tindran una reducció del 95% sobre el valor de les participacions de les quals va adquirir.
• Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF): La donació no es repercutirà en l’IRPF del donant, és a dir, l’operació no està subjecta a IRPF. Conseqüentment, el guany patrimonial procedent de l’augment de valor que hagin experimentat les participacions del donant des que les va adquirir, no està subjecta. Els donataris se subrogaran en el cost i l’antiguitat fiscal que tenia el donant.

A més, si els seus fills les reben per donació en vida, s’exigeix l’obligació de mantenir-les durant uns anys depenent de la seva residència per a tenir dret a l’incentiu de la reducció del 95% de l’Impost sobre Successions i Donacions (ISD) i també l’exempció cada any de l’Impost sobre el Patrimoni.

Perquè es puguin aplicar aquests incentius fiscals, l’empresari donant ha de complir amb els següents requisits:

1. Tenir com a mínim l’edat de jubilació (majors de 65 anys).
2. Deixar d’exercir les funcions de direcció si les està realitzant. A més, si aquestes eren remunerades, deixarà de percebre aquesta retribució.
3. No pot ser una societat patrimonial, és a dir, no pot estar més del 50% del seu actiu no afecte a activitats econòmiques.

Cal saber què faran els seus fills per a conèixer si la intenció posterior és conservar els béns o vendre’ls, ja que l’estratègia per a pagar menys imposats pot canviar i en lloc de donació, podria ser més interessant que les rebin per herència.

L’herència presenta els següents incentius fiscals:

• Impost de Successions i Donacions (ISD): Si es transmet l’empresa als fills, aquests en la seva liquidació de l’Impost de Successions i Donacions (ISD), podran aplicar-se una reducció del 95%.
• Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF): No existeix repercussió d’aquesta operació en l’IRPF el transmitent.

També són aplicables els incentius comentats en cas de transmetre l’usdefruit de les participacions temporal o vitalici, així com si el que desitja és transmetre la nua propietat solament i vostè gaudir de l’usdefruit que li dona dret al possible repartiment de dividends i aquesta és una fórmula en la qual els fills poden ser propietaris de les participacions i vostè tenir el dret a la participació en els beneficis de la societat.