A Espanya, els allotjaments turístics de curta estada generen nombrosos dubtes en matèria de tributació per l’Impost sobre el Valor Afegit (d’ara endavant, IVA).
La clau per a determinar si una operació està subjecta o exempta d’aquest impost resideix en la prestació o no de serveis propis de la indústria hotelera. Aquest article analitza el marc normatiu actual de l’IVA en allotjaments turístics, les implicacions fiscals per a propietaris i presenta una taula resumeix com a guia ràpida.
Com tributen els allotjaments turístics per IVA
Amb la trasposició de la Directiva UE 2025/516, tots els allotjaments de menys de 30 nits consecutives hauran de repercutir aquest impost, al marge dels serveis que prestin.
És a dir, a partir de l’1 de juliol de 2028, els qui lloguin habitatges de curta estada seran considerats empresaris a l’efecte d’IVA. L’objectiu és acabar amb les diferències de tracte entre els Estats membres i evitar distorsions de competència en el sector de l’allotjament turístic, la qual cosa implicarà una sèrie de responsabilitats:
- Declarar periòdicament l’IVA.
- Emetre facturas amb aquest impost i portar llibres de registre.
- Conservar tota la documentació durant almenys quatre anys.
Marc Normatiu de l’IVA en habitatges turístics
La Llei 37/1992, de l’IVA, estableix que els arrendaments d’habitatge estan exempts de l’impost (art. 20.u.23è), tret que es prestin serveis propis de la indústria hotelera. En aquest cas, l’operació estarà subjecta a IVA, aplicant-se el tipus reduït del 10% conforme al art.91.U.2.2° d’aquesta llei.
L’Agència Tributària aclareix que la prestació de serveis com a neteja periòdica, recepció o restauració transforma l’arrendament en una activitat similar a l’hotelera, subjecta a IVA. En canvi, si es limita al lliurament de claus i neteja inicial, l’operació estarà exempta.
Subscriu-te a la nostra newsletter
Casos Pràctics: Com aplicar l’IVA segons el tipus de servei
A continuació s’analitzen diferents suposats, determinant si existeix subjecció a l’IVA i el tipus aplicable.
Aquesta classificació és clau per a propietaris i gestors de lloguers turístics.
| Servei o característica de l’allotjament | Servei propi de l’indústria hotelera? | Esdevingui IVA? | Tipus aplicable |
|---|---|---|---|
| Només allotjament (lliurament de claus, neteja inicial, roba de llit i tovalloles de benvinguda) |
No |
Exempt d’IVA |
— |
| Neteja sol en entrar/sortir (no durant l’estada) |
No |
Exempt d’IVA |
— |
|
Neteja durant l’estada (diària o periòdica) |
Sí |
Subjecte a IVA |
10 % |
| Canvi de llençols/tovalloles durant l’estada |
Sí |
Subjecte a IVA |
10 % |
| Servei de recepció o atenció permanent (tipus hotel) |
Sí |
Subjecte a IVA |
10 % |
| Servei de desdejuni, menjars o minibar |
Sí |
Subjecte a IVA |
10 % |
| Serveis de bugaderia, planxat, custòdia d’equipatge |
Sí |
Subjecte a IVA |
10 % |
| Lloguer vacacional sense serveis hotelers (via Airbnb, Booking, etc.) |
No |
Exempt d’IVA |
— |
Consells claus per a evitar errors
Tot propietari que ofereixi serveis extra-hotelers hauria de seguir aquests consells per a evitar errors i possibles sancions
- Documentació de serveis: És essencial detallar i justificar els serveis prestats en el contracte.
- Separació d’operacions mixtes: Si es combinen serveis subjectes, exempts i no exempts, convé diferenciar-los en factura.
- Deducció de l’IVA suportat: Només es permet si es repercuteix IVA en les operacions.
- Atenció a canvis normatius: El marc fiscal pot modificar-se, especialment en municipis amb alta pressió turística.
- Alta censal correcta: El propietari ha d’estar donat d’alta correctament en Hisenda (model 036).
Tens dubtes sobre l’aplicació de l’IVA?
Conclusió: Quan s'aplica l'IVA en els lloguers turístics?
L’IVA aplicable en allotjaments turístics de curta durada depèn directament del tipus de serveis oferts.
Identificar correctament la naturalesa de l’activitat és crucial per a evitar contingències fiscals i optimitzar la tributació. Es recomana una revisió periòdica de la normativa vigent.
Com podem ajudar-te des de l'equip fiscal de Lladó Grup Consultor
A Lladó Grup Consultor disposem d’un assessor fiscal i legal, per a poder estar assessorat en els possibles dubtes o preguntes sobre l’IVA aplicable en els allotjaments turístics de curta estada, en tot moment i evitar possibles sancions.
