Per regla general, les indemnitzacions laborals estan exemptes de l’IRPF i tenen com a límit la quantitat de 180.000 euros. Però hi ha una sèrie de detalls a tenir en compte en com tributa una indemnització per acomiadament.

Les indemnitzacions obtingudes a conseqüència d’un acomiadament disciplinari declarat improcedent o aquelles que tenen el seu origen en causes econòmiques, tècniques, organitzatives, productives o de força major tenen les seves particularitats.

• Si l’extinció del contracte de treball és per voluntat del treballador, i responen a situacions en què el treballador opta per extingir la relació laboral amb l’empresa, motivat per alguna de les causes justes previstes en la normativa laboral, el treballador percep una indemnització, exempta de l’IRPF en la mesura que sigui obligatòria.
• Si l’extinció del contracte de treball és peracomiadament disciplinari, pot ser l’acomiadament procedent, l’empresari no està obligat a abonar cap indemnització.
• Si l’extinció del contracte de treball és peracomiadament improcedent, i l’empresari decideix no readmetre el treballador, la llei preveu una indemnització de 33 dies de salari per any de servei, amb el límit de 24 mensualitats. No obstant això, per als contractes formalitzats amb anterioritat a 12/02/2021 existeixen certes peculiaritats. Estaria exempta d’IRPF la quantitat de 180.000 euros.
• Si l’extinció del contracte de treball és percauses econòmiques, tècniques, organitzatives, productives o de força major, la regla general és que la indemnització a què té dret el treballador és de 20 dies de salari per any de servei amb un màxim de 12 mensualitats, prorratejant-se per mesos els temps anteriors a l’any.

En aquests casos, l’import exempt varia en funció de la data en què es produeix l’ acomiadament i de la data del contracte laboral.

Les indemnitzacions obtingudes a conseqüència d’una jubilació tributen de la següent particularitat:

• En cas d’ERE i jubilació anticipada, la DGT (Direcció General de Tributs) ha entès que aquesta indemnització, en cas d’acomiadament col·lectiu, per als treballadors que passen a la jubilació anticipada no li és aplicable l’exempció, igual que si fos una jubilació voluntària, ja que per aplicar l’exempció s’exigeix que el treballador quedi en situació legal d’atur (DGT 3-9-03; CV 24-2-09).
• En el cas de mort, jubilació o incapacitat de l’empresari, en el supòsit d’extinció del contracte de treball, es reconeix el dret a percebre una quantitat equivalent a un mes de salari i la quantitat exempta d’IRPF amb el límit de 180.000 euros.

En els casos d’indemnitzacions en les relacions laborals especials, existeixen unes certes particularitats, que aconsellem consultar a un assessor fiscal per les seves particularitats. Les relacions laborals especials són:

• El personal d’alta direcció.
• Els esportistes professionals.
• El servei de la llar familiar.
• Els artistes en espectacles públics.
• Els representants de comerç mediadors.
• Les persones amb discapacitat que treballin en centres especials.
• Els penats en institucions penitenciàries.
• Els advocats en despatxos professionals.

Es presumeix que la desvinculació no s’ha produït del treballador (per tant, s’ha de declarar la indemnització en l’IRPF) si en els tres anys següents a l’acomiadament o cessament, el treballador torna a prestar serveis a la mateixa empresa o a una altra vinculada.

Des de Lladó Grup Consultor, et recomanem confiar en l’assessorament d’un assessor fiscalista, per poder estar informat i conèixer les teves obligacions tributàries.