Durant dècades, una de les màximes més assentades entre empresaris i autònoms ha estat la regla dels quatre anys. Existia la convicció generalitzada que, transcorregut aquest temps des de la presentació d’una declaració tributària, l’exercici quedava «blindat» i intocable davant qualsevol inspecció de l’Agència Tributària.
No obstant això, una sentència del Tribunal Suprem del 23 de juliol de 2026 (recurs 5852/2023) ha vingut a recordar i afermar una realitat normativa que molts negocis passen per alt: el termini de comprovació d’Hisenda pot estirar-se fins als 10 anys.
Des de Lladó Grup Consultor analitzem les implicacions d’aquest pronunciament judicial i quines mesures operatives i comptables ha d’adoptar la teva empresa per a evitar regularitzacions i inspeccions inesperades.
Per què Hisenda pot investigar més enrere?
La base legal d’aquest criteri no és nova; es troba en l’article 66 bis de la Llei General Tributària (introduït per la Ley 34/2015). Aquest precepte estableix que la prescripció del dret a liquidar un exercici antic no impedeix a l’Administració investigar aquest període si els seus resultats o saldos s’utilitzen per a liquidar correctament un exercici posterior que encara no ha prescrit.
Fins ara, existia debat sobre si aquesta facultat aplicava únicament a les Bases Imposables Negatives (BINs) de l’impost de societats o a les quotes d’IVA a compensar expressament tipificades. La recent sentència del Tribunal Suprem rasa aquesta controvèrsia fixant una interpretació més àmplia:
Criteri del Suprem: El rellevant és l’existència d’un «crèdit fiscal» —concepte que abasta qualsevol avantatge, saldo o deducció nascuda en un exercici prescrit però els efectes econòmics del qual es projecten en anys posteriors.
A quines operacions i tributs afecta aquesta revisió?
- IVA: Saldos a compensar generats en trimestres o anys prescrits que s’apliquen en declaracions actuals.
- Impost sobre Societats: Bases imposables negatives (BINs) generades en exercicis anteriors pendents de compensar així com deduccions en la quota pendents d’aplicació.
- Impost sobre Successions i Donacions: Valors d’adquisició declarats que condicionen la tributació futura d’un patrimoni.
- Règim d’Estimació Objectiva (Mòduls): Exclusions o dades de càlcul originats en períodes passats.
Subscriu-te a la nostra newsletter
Com afecta a l'empresa en el dia a dia?
És fonamental comprendre la distinció tècnica sobre la qual opera l’Agència Tributària:
- Hisenda no reobre l’exercici prescrit per a exigir el pagament d’aquell any.
- Revisa la veracitat d’aquell any per a determinar si el crèdit fiscal que uses AVUI és vàlid.
D’acord amb el criteri de la sentència objecte de comentari, si la Inspecció comprova que el saldo negatiu o l’IVA deduïble originat en anys precedents i que pugui provenir més enllà del període de prescripció general o bé del període de caducitat del dret a compensació de l’IVA, no està degudament justificat amb documentació probatòria, anul·larà la deducció, compensació o devolució en l’exercici actual que sí que està obert, emetent una liquidació amb la quota corresponent, interessos de demora i possibles sancions.
Guia de consells pràctics
Davant aquest escenari d’asimetria administrativa, la gestió documental de l’empresa no pot limitar-se a la regla bàsica dels quatre anys.
- Amplia l’arxiu documental a 10 anys: Mantingues organitzades totes les factures rebudes i emeses, llibres registro i extractes de comptabilitat de l’última dècada si arrossegues qualsevol tipus de saldo fiscal pendent d’aplicació.
- L’extracte bancari no basta: Recorda que per a Hisenda el justificant de pagament bancari no acredita la deduïbilitat de la despesa; és imprescindible conservar la factura completa i reglamentària al costat del comprovant del pagament.
- Digitalització certificada i còpies de seguretat: Implementa processos de gestió documental digitalitzats per proveïdor i exercici. Reconstruir la comptabilitat de 2018 o 2019 a la meitat d’una inspecció avui és una tasca gairebé impossible si no s’ha guardat el suport adequat.
Tens dubtes sobre la prescripció d’impostos?
Garanteixi el compliment normatiu amb Lladó Grup Consultor
A Lladó Grup Consultor comptem amb un equip expert en assessorament tributari, fiscal i legal per a protegir l’estabilitat financera del teu negoci. La millor estratègia davant el control tributari és la prevenció. Comptar per a això amb una anàlisi o auditoria interna prèvia i un suport especialitzat tal com podem oferir-te des de Lladó Grup Consultor, redueix dràsticament els riscos de possibles sancions econòmiques.
