Durante décadas, una de las máximas más asentadas entre empresarios y autónomos ha sido la regla de los cuatro años. Existía la convicción generalizada de que, transcurrido ese tiempo desde la presentación de una declaración tributaria, el ejercicio quedaba «blindado» e intocable ante cualquier inspección de la Agencia Tributaria.
Sin embargo, una sentencia del Tribunal Supremo del 23 de julio de 2026 (recurso 5852/2023) ha venido a recordar y afianzar una realidad normativa que muchos negocios pasan por alto: el plazo de comprobación de Hacienda puede estirarse hasta los 10 años.
Desde Lladó Grup Consultor analizamos las implicaciones de este pronunciamiento judicial y qué medidas operativas y contables debe adoptar tu empresa para evitar regularizaciones e inspecciones inesperadas.
¿Por qué Hacienda puede investigar más atrás?
La base legal de este criterio no es nueva; se encuentra en el artículo 66 bis de la Ley General Tributaria (introducido por la Ley 34/2015). Este precepto establece que la prescripción del derecho a liquidar un ejercicio antiguo no impide a la Administración investigar dicho periodo si sus resultados o saldos se utilizan para liquidar correctamente un ejercicio posterior que todavía no ha prescrito.
Hasta ahora, existía debate sobre si esta facultad aplicaba únicamente a las Bases Imponibles Negativas (BINs) del Impuesto sobre Sociedades o a las cuotas de IVA a compensar expresamente tipificadas. La reciente sentencia del Tribunal Supremo zanja esta controversia fijando una interpretación más amplia:
Criterio del Supremo: Lo relevante es la existencia de un «crédito fiscal» —concepto que abarca cualquier ventaja, saldo o deducción nacida en un ejercicio prescrito pero cuyos efectos económicos se proyectan en años posteriores.
¿A qué operaciones y tributos afecta esta revisión?
- IVA: Saldos a compensar generados en trimestres o años prescritos que se aplican en declaraciones actuales.
- Impuesto sobre Sociedades: Bases imponibles negativas (BINs) generadas en ejercicios anteriores pendientes de compensar así como deducciones en la cuota pendientes de aplicación.
- Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones: Valores de adquisición declarados que condicionan la tributación futura de un patrimonio.
- Régimen de Estimación Objetiva (Módulos): Exclusiones o datos de cálculo originados en periodos pasados.
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¿Cómo afecta a la empresa en el día a día?
Es fundamental comprender la distinción técnica sobre la que opera la Agencia Tributaria:
- Hacienda no reabre el ejercicio prescrito para exigir el pago de aquel año.
- Revisa la veracidad de aquel año para determinar si el crédito fiscal que usas HOY es válido.
De acuerdo con el criterio de la sentencia objeto de comentario, si la Inspección comprueba que el saldo negativo o el IVA deducible originado en años precedentes y que pueda provenir más allá del periodo de prescripción general o bien del periodo de caducidad del derecho a compensación del IVA, no está debidamente justificado con documentación probatoria, anulará la deducción, compensación o devolución en el ejercicio actual que sí está abierto, emitiendo una liquidación con la cuota correspondiente, intereses de demora y posibles sanciones.
Guía de consejos prácticos
Ante este escenario de asimetría administrativa, la gestión documental de la empresa no puede limitarse a la regla básica de los cuatro años.
- Amplía el archivo documental a 10 años: Mantén organizadas todas las facturas recibidas y emitidas, libros registro y extractos de contabilidad de la última década si arrastras cualquier tipo de saldo fiscal pendiente de aplicación.
- El extracto bancario no basta: Recuerda que para Hacienda el justificante de pago bancario no acredita la deducibilidad del gasto; es imprescindible conservar la factura completa y reglamentaria junto al comprobante del pago.
- Digitalización certificada y copias de seguridad: Implementa procesos de gestión documental digitalizados por proveedor y ejercicio. Reconstruir la contabilidad de 2018 o 2019 en mitad de una inspección hoy es una tarea casi imposible si no se ha guardado el respaldo adecuado.
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