El tractament dels lliuraments intracomunitaris de serveis, és a dir, les prestacions de serveis realitzades a un país membre de la Unió Europea són molt similars al dels lliuraments intracomunitaris de béns.

Quan prestem un servei a un empresari o professional membre de la UE es produeix la inversió del subjecte passiu i per tant l’IVA està exempt a Espanya i tributarà en destí, sent l’empresari o professional comunitari que rep el servei l’encarregat de repercutir-se l’impost així mateix. En conseqüència, nosaltres com a prestador espanyol del servei, hem d’emetre la factura sense IVA.

Les prestacions de serveis efectuades per empresaris o professionals tributen, com regla general:

• Quan el client sigui un empresari o professional, on arreli la seu de la seva activitat econòmica o tingui un establiment permanent o la seva residència habitual en la qual rebi el servei
• Quan el client sigui un particular, on ragui la seu de l’activitat econòmica del prestador, tingui un establiment permanent o la seva residència habitual des del qual presti el servei.

Si un empresari establert al territori d’aplicació del IVA espanyol (TAI) presta un servei a un empresari establert en un altre país, l’operació està no subjecta al IVA espanyol, atribuint el dret a deduir el IVA suportat en les adquisicions de béns i serveis que s’afecten a aquesta activitat de la mateixa forma que si s’hagués realitzat en el TAI.

En cas que el client sigui un empresari d’un altre Estat membre, es tracta d’una prestació de serveis intracomunitària que s’informarà en el model 349.

Finalment, si el client és un particular, l’operació està subjecta al IVA espanyol que serà ingressat pel prestador del servei, excepte en determinats serveis quan el client estigui establert anés de la Comunitat (tret de les Canàries, Ceuta o Melilla), per exemple, serveis de publicitat, assessorament, auditoria, enginyeria, advocacia, consultoria o traducció.

Si un empresari establert al territori d’aplicació del IVA espanyol rep un servei d’un empresari establert en un altre país, l’operació està subjecta al IVA espanyol. El IVA es liquida pel client, a través del mecanisme denominat inversió del subjecte passiu, declarant, amb caràcter general en el model 303, el IVA espanyol meritat de l’operació que, al seu torn, podrà deduir quan es compleixin els requisits establerts.

En cas que el prestador sigui un empresari d’un altre Estat membre, es tracta d’una adquisició de serveis intracomunitària que a més s’informarà en el model 349.

No obstant això, existeixen regles particulars per a determinats serveis recollides, així per exemple els serveis relacionats amb béns immobles es localitzen on arreli l’immoble, l’accés a manifestacions culturals al territori on tinguin lloc o els serveis de restauració on es deixin materialment.

Recorda que el més recomanable és confiar en un servei d’un expert assessor fiscal, com disposem a Lladó Grup Consultor, per a la presentació de les teves obligacions tributàries.