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DECLARACIÓN INFORMATIVA DE LAS OPERACIONES VINCULADAS

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Los contribuyentes del Impuesto de sociedades y del impuesto sobre la renta de no residentes están obligados a presentar el modelo 232  en el  mes de Noviembre, siempre que cumplan determinadas condiciones informando de las operaciones llevadas a cabo con personas o entidades vinculadas y de operaciones de países considerados como paraísos fiscales.

OPERACIONES CON PARTES VINCULADAS

• Contribuyentes que realicen las siguientes operaciones con partes vinculadas en los términos previstos en el art. 18.2 de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades:
  • Operaciones con la misma persona o entidad vinculada y el importe de la contraprestación del conjunto de operaciones supere los 250.000 euros, según el valor de mercado.
  • Con independencia del importe de la contraprestación del conjunto de operaciones realizadas con la misma persona o entidad vinculada, se debe presentar el modelo e informar respecto de aquellas operaciones de la misma naturaleza que a su vez utilicen el mismo método de valoración, siempre que el importe del conjunto de estas en el período impositivo supere el 50% de la cifra de negocios de la entidad.
  • Operaciones específicas, siempre que el importe conjunto de cada uno de este tipo de operaciones en el período impositivo supere los 100.000 euros.(Ventas inmuebles, transmisión de participaciones, operaciones con intangible, etc.).
  • Las que apliquen la reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles en aquellos casos en que el contribuyente aplique la reducción prevista en el artículo 23 LIS, porque obtiene rentas como consecuencia de la cesión de determinados intangibles a personas o entidades vinculadas, con independencia de su importe.
• No obstante, no existe obligación de informar de las siguientes operaciones:
  • Las realizadas entre entidades que se integren en un mismo grupo de consolidación fiscal.
  • Las operaciones realizadas con sus miembros o con otras entidades integrantes del mismo grupo de consolidación fiscal por las agrupaciones de interés económico, y las uniones temporales de empresas.

OPERACIONES CON PARAISOS FISCALES

Además de las operaciones vinculadas, en dicho modelo también deben incluirse las operaciones de los contribuyentes que durante el periodo impositivo hayan efectuado operaciones relacionadas con países o territorios considerados como paraísos fiscales o que, a la fecha de cierre del periodo impositivo, posean valores relacionados con los citados paraísos o territorio.

A Lladó Grup Consultor  le ofrecemos un equipo de profesionales especialistas para su asesoramiento.
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