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En la situación actual muchos socios se están planteando inyectar dinero particular a la sociedad, pues bien, dichas aportaciones, si no son puntuales y devueltas en corto plazo, lo recomendable es que se formalicen en préstamos de los socios a la sociedad.
Si todos los socios están dispuestos a prestar dinero, es recomendable que cada uno lo haga en proporción a su participación en el capital, de este modo si la sociedad no puede devolverlo, siempre se puede hacer una ampliación de capital con cargo a los préstamos sin que ello modifique la participación inicial en el capital social.
Tributación de los préstamos
- IRPF y Sociedades
Los intereses serán un gasto deducible para la sociedad y un rendimiento para los socios, que deberán declarar en la base imponible del ahorro del IRPF y tributar por ellos entre un 19% y el 26 %.
Cuando el pago de los intereses sea exigible, la Sociedad deberá practicar una retención del 19% sobre el importe de éstos e ingresarla mediante el modelo 123.
- Impuesto de Transmisiones Patrimoniales (ITP)
En general la constitución de estos préstamos constituyen una operación sujeta pero exenta de ITP, por lo que aunque no se deba ingresar importe alguno, se tendrá que realizar el modelo 600 y presentarlo en la oficina liquidadora del ITP.
- Vinculación
En caso de socios con al menos el 25% del capital, deberán valorar los intereses a precios de mercado. Si además son personas físicas, su tributación en el IRPF dependerá de la cuantía del préstamo:
El tipo de entre el 19% y el 26% antes indicado sólo se aplicará a los intereses que correspondan a la parte del préstamo que no supere tres veces los fondos propios que correspondan a cada socio.
En cambio, los intereses que correspondan al exceso tributarán en la base general del IRPF (a un tipo marginal de hasta el 47%).
Un equipo de especialistas de Lladó Grup Consultor queda a su disposición para resolverle cualquier duda y acompañarle en la gestión que requiera su situación.
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Lladó Grup Consultor
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