¿Puedo recuperar el IVA de una factura impagada?

Tener en tu empresa facturas impagadas no es plato de buen gusto para ningún empresario, y una labor menos ingrata es recuperar el IVA de estas facturas impagadas.

Cuando existen morosos en las operaciones de tu empresa, es porque en dicha operación tu empresa ha cumplido su parte y ha tenido que ingresar el impuesto (IVA) correspondiente pero falta cobrar la parte correspondiente que debe realizar tu cliente. Cuando este no cumple, tendrás que examinar unos requisitos y cubrir un procedimiento para que Hacienda te devuelva lo que apuntaste de más como IVA repercutido.

Aunque uno piense que si no ha cobrado, no tiene que pagar a Hacienda. La realidad es algo más compleja y hay una serie de normas que delimitan cuándo y cómo se podrá recuperar el IVA de las facturas impagadas. A continuación intentamos explicarte una serie de puntos claves para entenderlo. 

La ley tributaria establece que es obligatorio hacer la liquidación del IVA de todas las facturas emitidas, cobradas o no. Si alguna vez has repercutido un IVA en una factura pero no has llegado a cobrar esa factura, debes saber que existen diferentes formas de recuperar ese IVA.  En estas ocasiones nos podemos encontrar con dos tipos de facturas:

• Facturas impagadas. Facturas que se hayan emitido a clientes que posteriormente han entrado en situación de concurso de acreedores. Esta situación es la menos común y la veremos más específicamente en otro artículo.
• Facturas incobrables. Facturas de clientes que no pueden hacer frente al pago de la factura y es demostrable ante Hacienda que dichas facturas son imposibles de cobrar.

• Cobro no recibido en 6 meses o 1 año. El cobro no se ha recibido en su totalidad transcurridos 6 meses desde la fecha de devengo de la factura (o fecha de emisión, si coincide). Si el cliente es una gran empresa, el plazo será de 1 año.

• Reclamo vía judicial. El cobro de la factura impagada se ha reclamado por vía judicial o ante notaría (te explicamos cómo hacerlo en el paso 1). La Ley de presupuestos de 2023 ha incorporado una novedad en este punto, y es que ahora también se puede hacer una reclamación por cualquier medio que acredite fehacientemente la reclamación, por ejemplo un burofax.

• Tipo de receptor factura. El receptor de la factura impagada es una empresa, un profesional autónomo o un consumidor final. Hay que destacar que para empresas y profesionales no hay límite en la cantidad de la factura, pero para los consumidores finales se deben de superar los 50€.

• Correcto registro factura. La factura está registrada correctamente en los libros contables y fiscales.

Si la operación cumple estos requisitos, podremos recuperar el IVA de una factura impagada llevando a cabo una serie de pasos, uno de ellos es cambiar el importe de la base imponible de la factura impagada con una factura rectificativa.

Ante las posibles dudas de las empresas en la recuperación del IVA de las facturas impagadas,  es importante realizar todos los pasos correctamente para cumplir con las obligaciones y derechos fiscales de la empresa y recuperar las cantidades de las facturas impagadas. Nuestro equipo de asesores contables y fiscales te guiarán y ayudarán en la mejor opción para tu empresa.