En relación con los trabajadores y pensionistas

Un primer grupo de modificaciones va dirigido a los trabajadores y pensionistas, resumidas en:

• Se amplía la cuantía de la reducción por obtención de rendimientos del trabajo desde los 14.000 euros anuales vigentes en la actualidad, hasta los 15.000 euros anuales, siendo este el umbral inferior de la obligación de declarar.
• Se eleva la cuantía de la reducción por obtención de rendimientos del trabajo hasta contribuyente con un salario bruto anual de hasta 21.000 euros.

En relación con los autónomos

• Se aumenta, en los mismos importes, la reducción aplicable a los trabajadores autónomos económicamente dependientes.
• Se eleva, para el período impositivo 2023, del 5% al 7%, el porcentaje de gastos deducibles en concepto de provisiones y gastos de difícil justificación, para los trabajadores autónomos que determinen su rendimiento neto con arreglo al método de estimación directa simplificada.
• Se eleva al 10% la reducción aplicable sobre el rendimiento neto de módulos obtenido en el período impositivo 2023 para aquellos que determinan el rendimiento neto de su actividad económica por el método de estimación objetiva.

Tipos de gravamen del ahorro

Se introduce un incremento del tipo impositivo de las rentas superiores a 200.000 euros que se integran en la base del ahorro del 26% al 27% y del 26% al 28% a las rentas superiores a 300.000 euros.

Ampliación de la deducción por maternidad

Se amplía el alcance de la prestación de 100 euros de la deducción por maternidad a todas las familias con hijos de 0 a 3 años y no solo para madres trabajadoras.

Rendimientos procedentes de la propiedad intelectual

• Se restablece un porcentaje de retención e ingreso a cuenta del 15% para los rendimientos del trabajo derivados de la elaboración de obras literarias, artísticas o científicas y los rendimientos procedentes de la propiedad intelectual, cualquiera que sea su calificación.
• También se prevé que el porcentaje de retención sea del 7% en casos concretos.

Se rebaja en dos puntos porcentuales el tipo de gravamen del 25% al 23% a aquellas entidades que tengan un importe de la cifra de negocios inferior a un millón de euros en el periodo impositivo anterior.

Créditos incobrables

En relación con los créditos incobrables se establecen las modificaciones siguientes:

• Se extiende el plazo de 3 a 6 meses para emitir la factura rectificativa, posteriores a la finalización del periodo del año o seis meses desde el devengo de la operación.
• Se flexibilizan los medios que pueden utilizarse para reclamar el pago al deudor.
• Se rebaja el importe mínimo de la base imponible, de 300 a 50 euros, de la operación susceptible de ser modificada cuando el deudor tenga la consideración de consumidor final.

Créditos concursales

Permite la recuperación de las cuotas de IVA en caso de créditos incobrables como consecuencia de un proceso de insolvencia declarada por un órgano jurisdiccional de otro estado miembro.

Tipo impositivo reducido del 4%

Se prevé una reducción del impuesto en su aplicación para los tampones, compresas y protegeslips, al tratarse de productos de primera necesidad, así como para los preservativos y otros anticonceptivos no medicinales.

Se ha anunciado una modificación normativa con el fin de limitar la compensación de pérdidas en los grupos de sociedades consolidados a un 50%.